ФНС усилила контроль за ценами и скидками во внешней торговле крупного бизнеса

По данным "Ведомостей", о расширении практики контроля рассказали несколько юристов и консультантов, работающих с крупным бизнесом. ФНС, по их словам, стала активнее анализировать не только внутригрупповые операции, но и внешнеторговые сделки с независимыми контрагентами из юрисдикций, включенных в перечень офшорных территорий Минфина, а также операции с отдельными сырьевыми товарами. "Ведомости"

Налоговая все чаще смотрит не на связь компаний, а на саму сделку

Трансфертное ценообразование обычно ассоциируется со сделками между взаимозависимыми компаниями – например, когда российская структура холдинга продает товар иностранной "дочке" или покупает у нее услуги.

Однако российское законодательство позволяет признавать контролируемыми и некоторые операции между формально независимыми участниками. ФНС прямо относит к таким случаям, в частности, внешнеторговые сделки с товарами мировой биржевой торговли, а также сделки с контрагентами из определенных юрисдикций.

Для внешнеэкономических операций действует суммовой порог в 120 млн рублей за год по сделкам с одним контрагентом. При этом значение имеют не только отношения между компаниями, но и страна регистрации контрагента, налоговый режим и характеристики самого товара.

Р?менно поэтому привычная логика бизнеса "контрагент независимый, значит ТЦО нас РЅРµ касается" больше РЅРµ работает.

В 2026 году периметр контроля стал шире

Собеседники "Ведомостей" отмечают, что сейчас налоговые органы обращают внимание на операции, совершенные начиная с 2024 года. Это связано с серьезной перестройкой правил трансфертного ценообразования и расширением круга операций, которые могут попадать под контроль.

ФНС также указывает, что к контролируемым относятся не только сделки между взаимозависимыми лицами, но и операции, приравненные к ним законодательством. Для внешней торговли это особенно важно при работе с юрисдикциями из специального перечня и при операциях с биржевыми товарами.

В результате крупному экспортеру или импортеру приходится оценивать не только самого партнера, но и всю конструкцию сделки – от маршрута и базиса поставки до методики формирования цены.

Скидка теперь должна иметь экономическое объяснение

Одна из наиболее чувствительных зон – скидки.

Само наличие скидки не означает нарушения налогового законодательства. Проблема возникает, если компания не может объяснить, почему именно такая скидка была предоставлена и каким образом она повлияла на конечную цену.

По словам консультантов, ФНС интересуется видом используемой котировки, периодом ее определения, базисом поставки и размером дисконта. От компании могут потребовать расчеты, внутренние документы и источники информации, подтверждающие рыночность условий.

На практике это означает, что формулировки вроде "скидка предоставлена в связи с коммерческими условиями" становятся недостаточными.

Компании необходимо иметь возможность восстановить логику формирования цены: от исходной рыночной котировки до конечной стоимости в договоре.

Особенно заметен этот риск в торговле нефтью, нефтепродуктами, металлами и удобрениями. По таким товарам существует большое количество внешних ценовых ориентиров, поэтому налоговая может сопоставлять договорные показатели с доступной рыночной информацией.

ФНС отдельно указывает, что по определенным внешнеторговым сделкам с нефтью и нефтепродуктами, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями и драгоценными металлами налогоплательщики должны представлять документацию, подтверждающую рыночный уровень примененных цен.

Проверяют не только цену, но и то, что реально сделал контрагент

Вторая зона риска – выплаты иностранным компаниям за услуги.

Налоговикам важно понять, соответствует ли вознаграждение фактической работе контрагента. Поэтому компания должна быть готова подтвердить не только наличие договора и счета, но и содержание оказанных услуг.

В рамках анализа могут изучаться договоры, акты, должностные инструкции, переписка сотрудников и другие документы.

Логика ФНС здесь достаточно понятна: если иностранный контрагент получает значительное вознаграждение, налоговая хочет увидеть, какие функции он действительно выполнял, какие активы использовал и какие риски нес.

Это превращает ТЦО из исключительно бухгалтерской задачи в вопрос документирования всей бизнес-модели.

Убыточные компании попадают в отдельную зону внимания

Еще один сигнал для налоговой – хронически убыточная российская структура, особенно если она входит в международную группу.

Сам по себе убыток не является нарушением. Компания может объективно столкнуться с падением спроса, валютными колебаниями, ростом логистических расходов или изменением условий рынка.

Но если российская "дочка" систематически работает в минус, а связанные с ней иностранные компании получают стабильную прибыль, ФНС может заинтересоваться распределением экономического результата внутри группы.

Возникает вопрос: действительно ли убыток обусловлен рыночными обстоятельствами или часть прибыли группы фактически выводится в другую юрисдикцию через цены, комиссии, роялти или стоимость услуг.

Поэтому компаниям приходится заранее документировать причины отклонения финансовых показателей от ожидаемых.

Контроль начинается еще до налоговой проверки

Важная особенность нынешнего подхода заключается в том, что ФНС стремится решать значительную часть вопросов на предпроверочной стадии.

Это означает, что получение требования или информационного письма еще не равнозначно началу полноценной налоговой проверки.

По данным консультантов, налоговая может предложить компании объяснить экономическую модель сделки, представить расчеты или самостоятельно скорректировать налоговую базу.

Такой механизм выгоден и государству, и бизнесу: ФНС получает возможность быстро устранить потенциальное нарушение без длительной проверки, а компания – снизить риск более масштабного налогового спора.

При этом сама предпроверочная коммуникация становится для бизнеса серьезным сигналом. Если компания не сможет убедительно обосновать цену на этом этапе, вопрос может перейти в полноценный налоговый спор.

За ошибки в ТЦО придется платить дороже

Усиление внимания ФНС сопровождается ростом ответственности за нарушения.

Например, штраф за непредставление или предоставление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках сейчас составляет 100 000 рублей за соответствующий факт нарушения.

Кроме того, для отдельных внешнеторговых операций с товарами мировой биржевой торговли требуется дополнительная документация. ФНС напоминает, что она должна подтверждать соответствие цен рыночному уровню.

Однако финансовый риск бизнеса связан не только со штрафом.

Если налоговая пересчитает цену сделки и придет к выводу, что российская компания занизила налоговую базу, потенциальные доначисления могут оказаться значительно выше самого административного штрафа.

Поэтому экономический эффект от ошибки в методике определения цены способен измеряться уже миллионами и десятками миллионов рублей.

ФНС заранее переводит контроль в цифровой формат

Усиление контроля происходит одновременно с попыткой сделать его более автоматизированным.

Еще в 2024 году ФНС запустила пилотный проект по мониторингу трансфертного ценообразования на базе налогового мониторинга. В эксперименте участвовал "Норникель", а задача проекта заключалась в проверке возможностей нового формата контроля за полнотой исчисления и уплаты налогов по внутригрупповым операциям.

Это важный тренд для крупного бизнеса.

Если раньше налоговый контроль во многом строился вокруг документов, которые компания предоставляла по запросу, то цифровой мониторинг позволяет анализировать данные практически постоянно.

В перспективе это способно сократить временной разрыв между совершением сделки и выявлением потенциального отклонения цены от рыночного уровня.

Крупному бизнесу придется доказывать цену еще до возникновения спора

Для компаний главный вывод из усиления ТЦО-контроля заключается в изменении подхода к документированию внешнеторговых операций.

Недостаточно иметь договор, счет-фактуру и закрывающие документы. Чем выше стоимость сделки и чем сложнее структура поставки, тем важнее заранее сформировать доказательную базу по цене.

Это особенно актуально для экспортеров сырья, металлургических компаний, производителей удобрений и других участников внешней торговли, работающих с биржевыми товарами.

Компаниям придется тщательнее фиксировать источники котировок, периоды их применения, основания для скидок, условия поставки и экономическую функцию каждого участника сделки.

По сути, ФНС постепенно смещает акцент с вопроса "является ли контрагент связанным" на более практический вопрос – может ли компания доказать, почему именно такая цена является рыночной.

Р?менно эта логика, СЃСѓРґСЏ РїРѕ практике консультантов Рё позиции самой ФНС, будет определять развитие контроля Р·Р° трансфертным ценообразованием РІ ближайшие РіРѕРґС‹.

Общение: Группа РІ Telegram, Форум    Р?нформационные каналы: Важные новости, Р’СЃРµ новости