В правительстве одобрили ограничение налоговых льгот резидентам префрежимов

РћР± этом "Ведомостям" рассказал источник, знакомый СЃ результатами обсуждения, информацию подтвердил собеседник РІ кабмине. Первоначально законопроект был внесен РІ правительство РІ конце 2023 Рі. Рё спустя РіРѕРґ был отправлен РЅР° доработку.

Проект поправок РІ Налоговый кодекс (РќРљ) РѕРіСЂР°РЅРёС‡РёРІР°РµС‚ СЃСѓРјРјСѓ налоговых льгот – РѕРЅРё РЅРµ СЃРјРѕРіСѓС‚ превысить размер фактических расходов РЅР° капитальные вложения Рё финансирование научно-исследовательских Рё опытно-конструкторских работ (РќР?РћРљР ). Речь идет Рѕ территориях опережающего развития (РўРћР ), СЃРІРѕР±РѕРґРЅРѕРіРѕ порта Владивосток, Арктической Р·РѕРЅС‹, особых экономических Р·РѕРЅ (РћР­Р—) РІ Магаданской Рё Калининградской областях, Р° также СЃРІРѕР±РѕРґРЅРѕР№ экономической Р·РѕРЅС‹ (РЎР­Р—) РІ Республике Крым Рё Севастополе. Выполнение этого требования будет обеспечиваться расчетом специального коэффициента (соотношения объема капвложений Рє СЃСѓРјРјРµ сэкономленных РІ результате применения льгот средств). Р’ базовом варианте его предлагают установить РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ единицы (С‚. Рµ. РЅР° 1 СЂСѓР±. налоговых расходов государства должно приходиться РЅРµ менее 1 СЂСѓР±. частных вложений). РџСЂРё этом РІ доработанную версию вошли полномочия регионов устанавливать коэффициент объема РёРЅРІРµСЃС‚иций, отличный РѕС‚ указанного РІ законе (РІ том числе нулевой), Р° также перечень обязательств резидентов Рё пределов допустимых отклонений фактических значений РѕС‚ плановых.

Резиденты СЃРјРѕРіСѓС‚ пользоваться СЃРІРѕРёРјРё преференциями РїСЂРё условии соответствия специальным требованиям, следует РёР· материалов. Р’ частности, РѕРЅРё РЅРµ должны были привлекаться Рє административной ответственности Р·Р° неподачу бухгалтерской отчетности РІ налоговый орган более РґРІСѓС… раз Р·Р° 2024–2025 РіРі. Р?наче РёРј РіСЂРѕР·РёС‚ приостановление действия льгот. Еще РѕРґРЅРѕ условие – выполнение "отдельных обязательств", установленных РІ соглашении, которое дает РёРј право РЅР° статус резидента своего префрежима, указано РІ законопроекте. Показатели, характеризующие РёС… исполнение, Р° также "допустимые пределы отклонений" Р±СѓРґСѓС‚ определять СЃРІРѕРёРјРё законами субъекты. Новые положения РІ случае РёС… принятия вступят РІ силу СЃ 2026 Рі. Рё затронут только новых резидентов. Применяться РѕРЅРё Р±СѓРґСѓС‚ начиная СЃ третьего РіРѕРґР° после получения компанией статуса участника префрежима, так как РЅР° начальной стадии инвестпроектов обычно РЅРµ производится значительных вложений средств (такое уточнение также было внесено РІ результате доработки), указано РІ пояснительной записке.

Р’ 2023 Рі. бизнес Рё руководители регионов раскритиковали предложение Минфина скорректировать условия получения льгот РІ преференциальных режимах.

Тогда председатель комиссии Госсовета по направлению "Экономика и финансы" (представляет в целом консолидированную позицию регионов), губернатор Челябинской области Алексей Текслер направил заключение на законопроект, в котором говорилось, что его принятие негативно скажется на заинтересованности потенциальных инвесторов в использовании префрежимов и затруднит их использование для регионального развития.

РЈ РєРѕРјРёСЃСЃРёРё Госсовета замечаний Рє доработанной версии РЅРµ было, указывает РІ материалах Минфин СЃРѕ ссылкой РЅР° позицию РѕС‚ 11 РЅРѕСЏР±СЂСЏ 2024 Рі. Как РїРѕСЏСЃРЅРёР» "Ведомостям" источник, знакомый СЃ обсуждением, отношение регионов Рє инициативе изменилось благодаря поправке, которая дает субъектам право установить СЃРІРѕР№ коэффициент РїРѕ размеру льгот Рё критерии для отдельных проектов.

С критикой поправок по-прежнему выступают Минэк, Минвостокразвития, Минстрой, а также Счетная палата. "Ведомости" отправили запросы представителям указанных министерств.

Необходимость изменений Минфин объясняет тем, что часть резидентов префрежимов формируют РїСЂРё применении налоговых льгот "сверхдоходность" или демонстрируют РЅРёР·РєСѓСЋ инвестиционную активность. Это стало известно РїРѕ результатам анализа РІ системе ФНС "Эффективность льгот" Р·Р° 2017–2023 РіРі. Доля выручки таких налогоплательщиков РІ Арктической Р·РѕРЅРµ равна 79,3%, РћР­Р— Магаданской области – 62,2%, СЃРІРѕР±РѕРґРЅРѕРј порту Владивосток – 57,9%, РћР­Р— – 42%. РљСЂРѕРјРµ того, РІ среднем 10% налогоплательщиков систематически РЅРµ представляют бухгалтерскую отчетность РІ налоговые органы, пишут авторы законопроекта. 

С учетом того, что изменения затрагивают и регионы, и бизнес, было проведено довольно широкое обсуждение этих поправок, сообщил в ответ на запрос "Ведомостей" представитель Минфина. По его словам, из 82 представивших свои позиции регионов 68 (т.е. 83%) поддерживают законопроект, либо не имеют по нему замечаний и предложений, либо поддерживают с учетом его доработки.

В целом Счетная палата поддерживает концепцию законопроекта, высказанные замечания по законопроекту были направлены на усовершенствование механизма налогового регулирования преференциальных режимов, сообщил "Ведомостям" представитель ведомства. В частности, предлагалось предусмотреть последствия для резидентов, получивших льготы, но нарушивших условия соглашения об осуществлении деятельности на соответствующей территории.

Какие есть разногласия

Рљ доработанному законопроекту отмечено несколько серьезных возражений РњРёРЅСЌРєР°, который курирует префрежимы, следует РёР· материалов. РњРёРЅСЌРє против самой концепции ограничения объема налоговых льгот величиной осуществленных капвложений Рё расходов РЅР° РќР?РћРљР , говорится РІ материалах. Министерство считает, что лучше РЅРµ вводить РІ РќРљ общую РЅРѕСЂРјСѓ Рѕ необходимости СѓРІСЏР·РєРё льгот Рё инвестиций, Р° разрешить субъектам вводить такие особенности РЅР° региональном СѓСЂРѕРІРЅРµ. Для поддержания инвестклимата можно было Р±С‹ ввести ее через 2–3 РіРѕРґР° после принятия регионального закона, говорится РІ материалах. РљСЂРѕРјРµ того, РїРѕ мнению министерства, для донастройки префрежимов было Р±С‹ достаточно выровнять условия контроля Р·Р° добросовестной реализацией резидентами инвестсоглашений. Минфин возражает, что поправки разработаны для соблюдения баланса интересов между доходами бюджетов Рё созданием условий РїРѕ стимулированию инвестактивности, Р° доработанная версия учитывает позицию регионов. 

Также РњРёРЅСЌРє предлагает привести РІСЃРµ режимы Рє единым стандартам без увеличения административной нагрузки РЅР° бизнес Рё регионы, предусмотрев возможность одностороннего расторжения соглашений СЃ возвратом всех полученных льгот Рё уплатой штрафов. Минфин считает, что изменения РЅРµ приведут Рє значительному увеличению нагрузки, так как налогоплательщикам РЅРµ нужно будет участвовать РІ перерасчете налоговой базы. РџСЂРё этом РїРѕРґС…РѕРґ, РєРѕРіРґР° бизнесу нужно подтвердить возможность применения льгот, широко используется РІ положениях РќРљ, пишет Минфин. Например, для участников региональных инвестпроектов, РЎР—РџРљ Рё РЎРџР?РљРѕРІ.

Сейчас уже Рё так действует возможность исключить резидента РёР· реестра РІ случае невыполнения взятых РЅР° себя обязательств, напоминает РњРёРЅСЌРє. РџСЂРё этом Минфин возражает, что это возможно только РїРѕ решению СЃСѓРґР° – оспаривание может занимать продолжительное время, РІ течение которого Сѓ резидента сохраняется возможность применения налоговых льгот. 

Еще одно замечание Минэка касается нормы о приостановлении льгот в случае, если в течение двух лет резидент дважды привлекался к ответственности по статье КоАПа о непредоставлении финансовой отчетности. Министерство отмечает, что повторное привлечение лица к ответственности за одно и то же деяние нарушает конституционные нормы. При этом в других механизмах поддержки такого правила не предусмотрено. Минфин не учел это замечание, отметив, что каждый 10-й резидент префрежима не предоставляет отчетности и такая мера позволила бы повысить дисциплину.

Какие льготы получают резиденты префрежимов

Участники ТОР получают целый ряд налоговых льгот, среди которых нулевая ставка налога на прибыль в течение пяти лет по федеральной части и не более 5% по региональной. В следующую пятилетку резиденты платят в региональные бюджеты уже не менее 10%. На пять лет обнуляется также налог на имущество и земельный налог.

Резиденты территории "Свободный порт Владивосток" также получают ряд льгот, среди которых пониженные тарифы страховых взносов (7,6%) в течение 10 лет, нулевая ставка по налогу на прибыль пять лет с момента получения первой прибыли, а также по земельному налогу.

Арктическая Р·РѕРЅР° предлагает пониженные ставки РЈРЎРќ (1% c РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё 5% СЃ базы "РґРѕС…РѕРґС‹ РјРёРЅСѓСЃ расходы"), нулевую ставку РїРѕ федеральной части налога РЅР° прибыль РЅР° 10 лет, Р° также пониженный налог РЅР° имущество РІ первую пятилетку (0–1,1%).

Резиденты РћР­Р— РІ Калининградской области получают льготу РїРѕ налогу РЅР° прибыль РІ отношении РґРѕС…РѕРґРѕРІ РѕС‚ реализации инвестпроектов РЅР° этой территории. Шесть лет после получения первой прибыли ставка обнулена, РІ последующие шесть лет достигает 10%. Р’ первую шестилетку после включения РІ реестр резидентов РћР­Р— налог РЅР° имущество также составляет 0%, СЃ седьмого РїРѕ 12-Р№ РіРѕРґС‹ – 50%.

Р’ РћР­Р— Магаданской области действует освобождение РѕС‚ уплаты федеральной доли налога РЅР° прибыль, Р° также федеральной доли НДПР?. РљСЂРѕРјРµ того, резиденты РЅРµ платят таможенные платежи РїСЂРё РІРІРѕР·Рµ иностранных товаров.

Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе на 10 лет освобождаются от уплаты федеральной части налога на прибыль, ставка для региональной части составляет от 6 до 13,5%, в зависимости от вида деятельности организации. Также на этой территории на 10 лет обнуляется налог на имущество организаций, а еще действует освобождение от уплаты земельного налога в отношении участков, расположенных на территории СЭЗ и используемых в целях выполнения соглашения (три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок). Тарифы страховых взносов также понижены и составляют 7,6%.

Р’ целом РњРёРЅСЌРє отмечает, что стимулирование капвложений "само РїРѕ себе РЅРµ является самоцелью создания Рё функционирования преференциальных режимов". Цели Рё задачи РёС… создания существенно различаются: РѕС‚ привлечения инвестиций РЅР° территории СЃ РЅРёР·РєРёРј уровнем социально-экономического развития Рё слаборазвитой инфраструктурой, создания стимулов для геополитически значимых территорий Рё повышения СѓСЂРѕРІРЅСЏ жизни граждан через создание новых рабочих мест РґРѕ господдержки приоритетных отраслей. 

Минвостокразвития также указывает, что не поддерживает концептуально законопроект, следует из материалов. По мнению этого министерства, установление ограничения на объем льгот резидентов "в сложившихся геополитических и экономических [условиях] приведет к полной потере инвестиционной привлекательности преференциальных режимов Дальнего Востока и Арктики, миграции бизнеса в другие регионы, невозможности привлечения инвестиций". Также там напомнили, что президент России Владимир Путин объявил опережающее развитие Дальнего Востока "национальным приоритетом на весь XXI век".

Минстрой РІ замечаниях акцентирует внимание РЅР° возможном ухудшении условий для участников СЃРІРѕР±РѕРґРЅРѕР№ экономической Р·РѕРЅС‹ Республики Крым Рё Рі. Севастополя. Сам факт начала предпринимательской деятельности РЅР° полуострове сопряжен СЃ рисками введения санкций, поэтому важно сохранить льготы для будущих участников РЎР­Р—. Минстрой РїСЂРёРІРѕРґРёС‚ позиции Республики Крым Рё Рі. Севастополя Рѕ том, что принятие законопроекта приведет Рє снижению инвестиционной привлекательности региона, увеличению административной нагрузки Рё усложнению получения льгот.

РљСЂРѕРјРµ того, РІ 2025 Рі. Сѓ резидентов, зарегистрированных РІ 2015 Рі. (РіРѕРґ, следующий Р·Р° вхождением Крыма РІ состав Р Р¤. – "Ведомости"), истекает 10-летний период предоставления льгот РїРѕ страховым взносам, поэтому РІ преддверии этого менять РїРѕСЂСЏРґРѕРє применения льгот нецелесообразно, считает Минстрой. 

Логичная мера 

Данная мера логично укладывается в налоговую политику последних лет, в том числе в части фактической увязки льгот и инвестирования, полагает партнер Б1 Марина Белякова. Эта практика не уникальна: в иностранных юрисдикциях есть целый ряд льгот, которые выдаются именно в обмен на физическое развитие территорий (инвестиции, наем персонала и т. п.), отмечает она. По ее мнению, новое регулирование не приведет к существенному увеличению объема инвестиций, так как "реальные бенефициары льгот и так, как правило, вкладывают в страну".

Эффективность префрежимов зависит РЅРµ только РѕС‚ объема инвестиций, РЅРѕ Рё РѕС‚ бюджетных вложений РЅР° старте РІ РІРёРґРµ недополученных налогов, РіРѕРІРѕСЂРёС‚ партнер РњР­Р¤ Legal Р’адим Зарипов. Сейчас как РЅРёРєРѕРіРґР° должна обеспечиваться эффективность использования льгот, поэтому уточнение целевых условий РёС… использования оправданно Рё необходимо, полагает РѕРЅ. РџРѕ его мнению, поправки дисциплинируют инвесторов, сохранив РїСЂРё этом привлекательность регионов, так как РѕРЅРё получат возможность РіРёР±РєРѕ настраивать параметры. 

Необходимость РІ принятии таких поправок возникла РёР·-Р·Р° того, что РјРЅРѕРіРёРµ резиденты преференциальных налоговых режимов, имея сверхдоходы, РЅРµ инвестируют средства РІ развитие региона, считает председатель правления Ассоциации юристов Р РѕСЃСЃРёРё Владимир Груздев. Это Рё порождает злоупотребления преференциями, РїСЂРё этом изначальная РёС… цель как инструмента развития региональной СЌРєРѕРЅРѕРјРёРєРё РЅРµ достигается, СЂРµР·СЋРјРёСЂРѕРІР°Р» РѕРЅ.

Ведомости

Общение: Группа РІ Telegram, Форум    Р?нформационные каналы: Важные новости, Р’СЃРµ новости